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从身边的案例谈健全完善监管机制

2020-03-06 14:48:51

2016年10月14日山东省注册会计师协会网站刊发了一篇《关于一起出具虚假报告被追究刑事责任案件的警示》,内容大致如下:2010年至2014年,我省XX事务所承接R公司年度审计业务,每年收费20000元。樊某、刘某身为会计事务所的审计工作人员,明知R公司实际为亏损状态,却伙同公司梁某,编造出的虚假财务报表,私自刻制印章,故意出具虚假的审计报告,且盈利数额与实际经营状况差别巨大,R公司利用虚假的审计报告向多家银行申请了贷款,情节严重,二被告人的行为构成提供虚假证明文件罪。被告人樊某(已退休)犯提供虚假证明文件罪,判处有期徒刑二年,缓刑三年,并处罚金人民币二万元。被告人刘某犯提供虚假证明文件罪,判处有期徒刑一年,缓刑二年,并处罚金人民币一万元。

这样一个案件,就发生在乐动体育平台身边的事务所,就是乐动体育平台的注册会计师,而且都是乐动体育平台平时在做的授信审计业务,因为机构监管不力、质量控制不严,造成工作人员私刻印章、更换附件,使自己身陷囹圄的同时,也给就职的会计师事务所造成了很坏的影响,看完令人不禁不寒而栗●!

一、身边案例的风险启示

启示一:本案中,虽然审计报告不作为贷款的前提条件,但是判决中“以扰乱了国家对中介组织的管理秩序,损害了中介组织的公信力,其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百二十九条款的规定,应当以提供虚假证明文件罪追究被告人樊某、刘某刑事责任●!

根据新颁布的《资产评估法》第五十条的规定“评估专业人员违反本法规定,给委托人或者其他相关当事人造成损失的,由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。评估机构履行赔偿责任后,可以向有故意或者重大过失行为的评估专业人员追偿”,如果银行等金融机构提出以审计报告作为贷款的前提条件,以虚假报告为由提出赔偿,机构可能就会承担赔偿责任。

启示二:充分显示了注册会计师负责制,而且是终身负责制。一旦出了风险,出具报告的当事人首先担责。不能有任何的侥幸,谁出具的虚假报告谁担责,谁私刻印章谁担责。注册会计师的风险是终身的,本案中的樊某虽然退休,照样担责。不能再有侥幸心理,认为今年出的报告,明年企业垮不了、资金链不断、发现不了,就万事大吉了,以往年度的审计报告有问题一样可以追究责任,本案件已追索到2010年度了。

还有的人认为,乐动体育平台做报告的技巧很高明,如果出了风险、有责任事故,都可以推的出去。本案用铁的事实证明,一旦出了问题,任何的技巧都是枉然●!案件证据中,不只是报告、印章,电脑数据、往来邮件、短信都能做为证据。本案中,扣押的被告人刘某所使用的电脑主机进行封存,并恢复提取相应数据保存的情况,被告人刘某办公电脑中就被查出同时存在真、假两种R公司审计报告。串通作假,铁的事实,无需抵赖,触目惊心,压力山大。

启示三:会计师事务所难辞其咎。协会称,本案中“该会计师事务所出具了真实的审计报告,其工作人员伙同被审计单位作假,偷换了审计报告所附会计报表,协会不再追究事务所责任,责令事务所进行整改”。但事务所需要惊醒了,不能再抱任何幻想和侥幸心理了,“出具了真实的审计报告,其工作人员伙同被审计单位作假”,难道真能脱的了机构的责任?而且事务所风险不只在审计业务,凡是出据虚假证明,一旦败露,都会担责。防范风险是乐动体育平台永恒的话题,加强质量监管,关键是要提高员工素质●!人人要把风险放在一位●!

二、做专做强传统业务,开拓新型业务

传统授信审计业务风险大(虚假报告多)、技术含量低(只需出报告,客户无其他要求)、收益低(本案20000元/年,还有更低的),真的到了需要重新洗牌的时候了。乐动体育平台除了要做专做强传统业务,还要提高业务能力和自身素质,加强业务学习,开拓新型业务。出来案子未必是坏事,风险对各家都是公平的,关键看要如何把握。现在转型正当时,要转型,必然要有创新业务,做创新业务,刚开始是比较困难的,低效益的。但是乐动体育平台到了需要认真思考,彻底改变的时候了,不能再靠迎合客户过日子了,需拿出壮士断腕的决心,企业有不合理的诉求,乐动体育平台宁愿丢掉这个客户,也不要去迁就,希望乐动体育平台每一位都能把握好机会并坚持●!

事务所要真正回归专业、回归市场、回归技术、回归服务,事务所的核心竞争力在于真正懂财务、知税务、通业务、晓法务,要能精通行业(行业特色与业务流程),要能为企业增值(资本运营与合理避税),脱钩改制这些年乐动体育平台有了一定的专业、客户、信誉和人才积累?糠缦找滴瘢站坎皇浅ぞ之计,要靠技术、靠业务能力。虽然任重而道远,但可以想见,三年五年十年内,必将出一批有坚强实力的事务所。

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三、质量监管是事务所工作的重中之重

无论是传统业务,还是创新业务,把控风险、把握质量、健全完善监管还是要放到一位。山东省注册会计师、资产评估行业发展规划(2016-2020年)》(以下称发展规划中提出,要“健全完善监管机制,优化行业执业环境”,提出了从协会到机构、从法律到制度、从行业到部门、从全省到地方,都要建立全方位、立体式的风险监管体系及协调沟通机制。

协会指出,要提高警惕,进一步规范内部管理制度,在执业过程中严格遵守注册会计师执业准则,控制风险,提高执业质量,避免出现此类事项,共同维护行业的社会形象,推动行业健康发展。

《发展规划》有了指引,作为乐动体育平台执业机构,也应该积极行动起来,大力宣传“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”,大力宣传“业务报告防伪报备”,大力宣传查处的事务所各种不法行为,加大举报、曝光力度,同时注重宣扬诚实守信的执业机构和个人,大力营造褒扬诚信、惩戒失信的良好氛围,让虚假报告无所遁形。


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